В России действует система вычетов, на сумму которых снижается совокупность доходов налогоплательщика, облагаемых НДФЛ по ставке 13%. При продаже жилой недвижимости максимальная сумма вычетов составляет 1 миллион рублей, а при приобретении — 2 миллиона рублей. Однако неверно полагать, что если, например, продана недвижимость за 8 миллионов рублей и на эти же средства в тот же год приобретена квартира, то НДФЛ платить не нужно. Сделать "взаимозачет" не получится. Более того, поскольку речь идет о коммерческой недвижимости, то нельзя применить вычет при продаже.
В данном случае с дохода от ее продажи налогоплательщик должен уплатить НДФЛ со всей суммы сделки по ставке 13%. Нужно доход отразить в декларации 3-НДФЛ и приложить к ней документы по сделке. Если вернуться к указанному выше примеру, то НДФЛ составит 1 040 000 рублей. Инспекция и без декларации узнает о том, что гражданин продал бизнес-недвижимость: сделка регистрируется в территориальном органе Росреестра, который в течение 10 рабочих дней со дня регистрации должен сообщить о сделке в налоговую инспекцию. Обычно это происходит не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором была совершена сделка. Следовательно, у инспекции будут сведения о:
— продавце, включая паспортные данные;
— объекте недвижимости, в частности ее виде (здание, помещение, сооружение и т.д.) и назначении (нежилое);
— цене сделки.
Проверяющие уточнят в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), является ли продавец предпринимателем, и если да, то дождутся представления годовой декларации и в ходе камеральной проверки будут определять, отражены ли доходы от продажи недвижимости.
Приобретая же квартиру, гражданин получает право на имущественный вычет, который предоставляется только один раз. Вне зависимости от стоимости квартиры этот вычет не может быть больше 2 миллиона рублей (без учета расходов на оплату процентов по ипотечному кредиту). Данную сумму гражданин должен отразить в строке 140 листа Д1 декларации 3 НДФЛ. Если вернуться к примеру, то НДФЛ к уплате за 2015 год составит 780 тысяч руб. (8 000 000 — 2 000 000 *13%). К декларации следует приложить также справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ и копии документов, подтверждающих право на жилье.
