Михаил Грановский, руководитель департамента налогового консалтинга юридической компании "Базальт"

Налогоплательщик, резидент Российской Федерации, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитам, использованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них.

Поскольку ипотечные кредиты предоставляются на приобретение жилья, проценты по ним могут быть учтены в качестве налогового вычета.

Вычет представляет собой сумму расходов, на которую уменьшается налоговая база, то есть полученный за год доход, при расчете налога на доходы физических лиц, облагаемых по ставке 13%. Вычет предоставляется в полном размере произведенных расходов на уплату процентов по полученным кредитам. Размер налогового вычета по расходам, связанным непосредственно с новым строительством или приобретаемым жильем, ограничен суммой в 2 миллиона рублей. Налоговый же вычет по процентам за кредит предоставляется отдельно и не имеет таких ограничений.

Важно понимать, что налоговый вычет предоставляется налогоплательщику именно в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13%, а не в виде возврата суммы произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение жилья. Например, если доход налогоплательщика за год составил 1,2 миллиона рублей, а сумма процентов по кредиту, уплаченных за этот же период составила 200 тысяч рублей, то подлежащий возврату налог составит 13% от 200 тысяч, то есть 26 тысяч рублей. 

Кроме того, следует знать, что вычет не предоставляется по иным (в том числе, облагаемым по другим ставкам) доходам, в частности, доходам, полученным налогоплательщиками, которые не являющимися резидентами Российской Федерации, или индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

Налоговые вычеты предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик произвел расходы по приобретению вышеуказанного имущества. Если в налоговом периоде вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в готовом доме, является свидетельство о государственной регистрации права собственности. Вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств по произведенным расходам.

Вычет предоставляется по окончании года при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговую инспекцию по месту регистрации. Вместе с тем, вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания года при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по утвержденной форме. Для его получения налогоплательщику необходимо обратиться в налоговый орган с письменным заявлением и приложением вышеуказанных документов, подтверждающих право на налоговый вычет. Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи такого заявления.